新所得税法规定业务招待费扣除限额为60%剩下的40%如何处理 新所得税法及实施细则

网上有很多关于新所得税法规定业务招待费扣除限额为60%剩下的40%如何处理的问题，也有很多人解答有关新所得税法及实施细则的知识，今天艾巴小编为大家整理了关于这方面的知识，让我们一起来看下吧!

内容导航：

一、新所得税法规定业务招待费扣除限额为60%剩下的40%如何处理

一、新所得税法规定业务招待费扣除限额为60%剩下的40%如何处理

这只是计算企业所得税的依据，平时不会调整账务处理；但最高不能超过销售收入的0.5%。一、业务招待费税前扣除政策主要把握以下四点：

1.《实施条例》规定，业务招待费无论实际发生多少，最多只能按照发生额的60%扣除。也就是说，只要企业有业务招待费，就需要进行至少40%的纳税调整。以前不管是原来的《企业所得税法》还是《外资企业所得税法》，都没有业务招待费先打六折，再计算剩下的能不能抵扣的规定。

2.在业务招待费实际发生额的60%中，扣除上限不得超过企业销售(营业)收入的5。与原按业务收入计算业务招待费的《外商投资企业与外国企业所得税法实施细则》扣除标准(根据业务收入大小，最高可扣除业务收入的1%)相比，扣除比例明显下降。3.业务招待费税前扣除标准不分行业按统一标准执行。原《外资企业所得税法》已改为区分不同行业，按照不同的扣除标准计算扣除金额。

4.现行《企业所得税法》下，只要企业有业务招待费，就要增加应纳税所得额。为避免缴纳不必要的企业所得税，企业应做好业务招待费的预算，严格控制业务招待费的支出。二、在业务招待费的范围方面，无论是财务会计制度还是新老税法都没有给出准确的定义。实践中，业务招待费的具体范围一般如下：(1)因企业生产经营需要，用于宴请或工作餐的费用；

(二)因企业生产经营给予纪念品的费用；(三)因企业生产经营需要发生的参观游览费、交通费等费用；(4)业务关系人员因企业生产经营需要发生的差旅费。

税法规定，企业应当严格区分业务招待费和会议费，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人与其经营活动有关的差旅费、会议费，主管税务机关如有要求，应能提供证明其真实性的合法凭证，否则不得税前扣除。在核算业务招待费时，应按规定科目归集。属于业务招待费的支出，按规定隐藏在其他科目的，不允许税前扣除。

一般来说，用于送礼的外购礼品应视为业务招待费。但如果赠品是纳税人自己制作或委托加工的，对企业的形象和产品进行了标记和宣传，也可视为业务宣传费用。同时，要严格区分企业给予客户的回扣、贿赂等违法费用，这些费用不能作为业务招待费在税前扣除。

业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待费，与企业生产经营活动无关的职工福利费、职工奖励、为企业销售产品产生的佣金和支付给个人的劳务费，不得计入业务招待费。三、业务招待费税前扣除基数

1、中华人民共和国国家税务总局《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国〔2009〕202号)明确，在计算业务招待费、广告费、业务宣传费扣除限额时，销售(营业)收入应包括《实施条例》规定的视同销售(营业)收入。2、作为计算业务招待费税前扣除基数的销售(营业)收入包括：主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。

主营业务收入：扣除其他折扣和销售退货后的净额。纳税人经营活动中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣和销售退回均以净额反映在主营业务收入中。

其他业务收入：包括按照会计制度计算的其他业务收入，以及债务重组收入、接受捐赠资产、资产增值和其他按照税收规定应在当期确认的业务收入。根据规定，销售(营业)收入是纳税人的申报数，不是税务机关检查后确认的数，税务机关的收入应列入纳税调整增幅，不能作为计算业务招待费的基数。

视同销售收入：视同销售是指在会计上不作为销售入账，而在税务上作为销售和确认收入入账的商品或劳务的转移。

中华人民共和国国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国〔2008〕828号)规定：企业将资产(自制或外购)转让给他人用于营销或销售、社交娱乐、职工奖励或福利、对外捐赠以及其他改变资产所有权的目的(非货币性资产用于投资、分配、捐赠、偿还债务等)，应当视同销售确定收入。

3、因此，每年可在企业所得税前扣除的业务招待费应根据上述销售(营业)收入之和，即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入计算确定。根据规定，销售(营业)收入是纳税人的申报数，不是税务机关检查后确认的数，税务机关的收入应列入纳税调整增幅，不能作为计算业务招待费的基数。

财务人员在进行年度企业所得税汇算清缴时，一定不要忘记销售收入也属于业务招待费收入基数的范围。

业务招待费的会计处理《企业会计制度》规定：管理费用是指企业为组织和管理企业的生产经营而发生的管理费用，包括董事会和行政部门在企业经营管理中发生的，或应由企业统一负担的公司经费？业务招待费？等等。《企业会计制度》要求业务招待费的会计处理应纳入“管理费用”二级科目，但这只是一般规定。

4、根据会计的一般原则，如收益性支出与资本性支出的划分原则、实际成本原则和配比原则，企业在筹建期间发生的业务招待费，应按照会计制度计入“长期待摊费用3354-开办费”。按照现行企业会计制度，开办费应当在开始生产经营并取得营业收入时停止，也就是说，开办费应当计入开始生产经营当月的损益。

为了简化核算，一般企业发生的业务招待费全部计入“管理费用”科目。员工什么时候报销？会计分录为：借：管理费用——-业务招待费，贷：现金/银行存款/其他应收款等。如果企业发生的业务招待费数额较大，涉及部门较多，应将销售部门的业务招待费计入“营业费用”科目，其他部门发生的业务招待费计入管理费用科目。会计分录同上。

以上就是关于新所得税法规定业务招待费扣除限额为60%剩下的40%如何处理的知识，后面我们会继续为大家整理关于新所得税法及实施细则的知识，希望能够帮助到大家！